Применение пониженных ставок УСН: когда налоговая может доначислить 8 млн? Разбор дела № А42-968/2025

Применение пониженных ставок УСН: когда налоговая может доначислить 8 млн? Разбор дела № А42-968/2025

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в Мурманской области ради льготной ставки УСН (1%), но фактически вел предпринимательскую деятельность в Москве. Итог - доначисления 8,4 млн рублей по стандартной ставке (6%). Разбираем, почему так произошло и как бизнесу избежать такой ошибки.

Суть спора:
Позиция налогового органа:
· Индивидуальный предприниматель неправомерно применил пониженную ставку по УСН (1 %) по Закону Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО.
· Фактически предпринимательская деятельность велась в Москве, а не в Мурманской области.
· Это исключает право на применение льготной ставки.

Аргументы предпринимателя:
· Налоговым законодательством не закреплено понятие места осуществления предпринимательской деятельности.
· Сослался на положения ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ и письма Минфина России от 23.05.2023 г. № 03-11-09/46940.
· Утверждал, что вправе применять пониженную ставку (1%), так как состоит на налоговом учёте по месту жительства.

Решение суда:
· Суды трех инстанций встали на сторону налоговой, указав, что ведение деятельности в регионе постановки на налоговый учет является обязательным условием для применения льготной ставки УСН, действующей в соответствующем субъекте РФ.

Итог: предпринимателю доначислили налог 8 377 300 руб. по стандартной ставке УСН (6%).

Правовые основания для применения пониженных ставок по УСН:

Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Некоторые субъекты Российской Федерации установили пониженную ставку по УСН (в размере 1%) для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных региональными законами.

Условия применения региональной льготы:
Чтобы законно применять пониженную ставку, необходимо:
· Быть зарегистрированным в регионе, где действует льгота.
· Фактически осуществлять деятельность на территории этого субъекта.
· Соответствовать критериям, определенным региональным законодательством.
· Иметь документальное подтверждение фактического ведения деятельности в соответствующем регионе, например, договоры аренды офисов и иных помещений, договоры с контрагентами, трудовые договоры с сотрудниками, работающими в регионе регистрации, первичные учетные документы с указанием места исполнения и др.

Почему суд отказал предпринимателю?
Суды установили следующие фактические обстоятельства:
· Предприниматель вёл деятельность по продаже недвижимости в Москве, а не в Мурманской области,
· Налоговый орган доказал фактическое место ведения деятельности посредство
- изучения первичных документов,
- проверку банковских операций,
- анализ договоров с контрагентами,
· Заявитель не представил достаточных доказательств фактического присутствия в регионе льготного налогообложения.

Как избежать доначислений: рекомендации бизнесу
· Прежде чем применять пониженную ставку по УСН внимательно проверьте все условия её использования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации,
· Убедитесь, что фактически деятельность ведется в регионе регистрации (в регионе, законодательство которого предоставляет соответствующую льготу),
· Собирайте и храните документы, подтверждающие фактическое присутствие и ведение деятельности в регионе,
· При спорной ситуации воспользуйтесь услугами профессиональных налоговых юристов.

Типичные ошибки при применении пониженных ставок УСН

• Опора только на регистрацию, без фактического присутствия в регионе
• Суммарный учет доходов, полученных в других регионах
• Игнорирование изменений в региональном законодательстве
• Отсутствие подтверждающих документов

Что делать, если вы получили требование от налоговой?

• Проанализируйте обоснованность претензий
• Подготовьте пояснения и подтверждающие документы
• При необходимости – обратитесь к налоговому юристу, который проанализирует вашу ситуацию, проверит соответствие условиям применения льготы, подготовит пояснения для налогового органа и представит ваши интересы в споре

Не уверены, что применяете льготную ставку корректно?
Проведём аудит ваших документов и защитим от доначислений.

Оставьте заявку – консультация бесплатна.