Применение пониженных ставок УСН: когда налоговая может доначислить 8 млн? Разбор дела № А42-968/2025
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в Мурманской области ради льготной ставки УСН (1%), но фактически вел предпринимательскую деятельность в Москве. Итог - доначисления 8,4 млн рублей по стандартной ставке (6%). Разбираем, почему так произошло и как бизнесу избежать такой ошибки.
Суть спора:
Позиция налогового органа:
· Индивидуальный предприниматель неправомерно применил пониженную ставку по УСН (1 %) по Закону Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО.
· Фактически предпринимательская деятельность велась в Москве, а не в Мурманской области.
· Это исключает право на применение льготной ставки.
Аргументы предпринимателя:
· Налоговым законодательством не закреплено понятие места осуществления предпринимательской деятельности.
· Сослался на положения ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ и письма Минфина России от 23.05.2023 г. № 03-11-09/46940.
· Утверждал, что вправе применять пониженную ставку (1%), так как состоит на налоговом учёте по месту жительства.
Решение суда:
· Суды трех инстанций встали на сторону налоговой, указав, что ведение деятельности в регионе постановки на налоговый учет является обязательным условием для применения льготной ставки УСН, действующей в соответствующем субъекте РФ.
Итог: предпринимателю доначислили налог 8 377 300 руб. по стандартной ставке УСН (6%).
Правовые основания для применения пониженных ставок по УСН:
Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Некоторые субъекты Российской Федерации установили пониженную ставку по УСН (в размере 1%) для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных региональными законами.
Условия применения региональной льготы:
Чтобы законно применять пониженную ставку, необходимо:
· Быть зарегистрированным в регионе, где действует льгота.
· Фактически осуществлять деятельность на территории этого субъекта.
· Соответствовать критериям, определенным региональным законодательством.
· Иметь документальное подтверждение фактического ведения деятельности в соответствующем регионе, например, договоры аренды офисов и иных помещений, договоры с контрагентами, трудовые договоры с сотрудниками, работающими в регионе регистрации, первичные учетные документы с указанием места исполнения и др.
Почему суд отказал предпринимателю?
Суды установили следующие фактические обстоятельства:
· Предприниматель вёл деятельность по продаже недвижимости в Москве, а не в Мурманской области,
· Налоговый орган доказал фактическое место ведения деятельности посредство
- изучения первичных документов,
- проверку банковских операций,
- анализ договоров с контрагентами,
· Заявитель не представил достаточных доказательств фактического присутствия в регионе льготного налогообложения.
Как избежать доначислений: рекомендации бизнесу
· Прежде чем применять пониженную ставку по УСН внимательно проверьте все условия её использования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации,
· Убедитесь, что фактически деятельность ведется в регионе регистрации (в регионе, законодательство которого предоставляет соответствующую льготу),
· Собирайте и храните документы, подтверждающие фактическое присутствие и ведение деятельности в регионе,
· При спорной ситуации воспользуйтесь услугами профессиональных налоговых юристов.
Типичные ошибки при применении пониженных ставок УСН
Что делать, если вы получили требование от налоговой?
Не уверены, что применяете льготную ставку корректно?
Проведём аудит ваших документов и защитим от доначислений.
Оставьте заявку – консультация бесплатна.
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в Мурманской области ради льготной ставки УСН (1%), но фактически вел предпринимательскую деятельность в Москве. Итог - доначисления 8,4 млн рублей по стандартной ставке (6%). Разбираем, почему так произошло и как бизнесу избежать такой ошибки.
Суть спора:
Позиция налогового органа:
· Индивидуальный предприниматель неправомерно применил пониженную ставку по УСН (1 %) по Закону Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО.
· Фактически предпринимательская деятельность велась в Москве, а не в Мурманской области.
· Это исключает право на применение льготной ставки.
Аргументы предпринимателя:
· Налоговым законодательством не закреплено понятие места осуществления предпринимательской деятельности.
· Сослался на положения ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ и письма Минфина России от 23.05.2023 г. № 03-11-09/46940.
· Утверждал, что вправе применять пониженную ставку (1%), так как состоит на налоговом учёте по месту жительства.
Решение суда:
· Суды трех инстанций встали на сторону налоговой, указав, что ведение деятельности в регионе постановки на налоговый учет является обязательным условием для применения льготной ставки УСН, действующей в соответствующем субъекте РФ.
Итог: предпринимателю доначислили налог 8 377 300 руб. по стандартной ставке УСН (6%).
Правовые основания для применения пониженных ставок по УСН:
Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Некоторые субъекты Российской Федерации установили пониженную ставку по УСН (в размере 1%) для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных региональными законами.
Условия применения региональной льготы:
Чтобы законно применять пониженную ставку, необходимо:
· Быть зарегистрированным в регионе, где действует льгота.
· Фактически осуществлять деятельность на территории этого субъекта.
· Соответствовать критериям, определенным региональным законодательством.
· Иметь документальное подтверждение фактического ведения деятельности в соответствующем регионе, например, договоры аренды офисов и иных помещений, договоры с контрагентами, трудовые договоры с сотрудниками, работающими в регионе регистрации, первичные учетные документы с указанием места исполнения и др.
Почему суд отказал предпринимателю?
Суды установили следующие фактические обстоятельства:
· Предприниматель вёл деятельность по продаже недвижимости в Москве, а не в Мурманской области,
· Налоговый орган доказал фактическое место ведения деятельности посредство
- изучения первичных документов,
- проверку банковских операций,
- анализ договоров с контрагентами,
· Заявитель не представил достаточных доказательств фактического присутствия в регионе льготного налогообложения.
Как избежать доначислений: рекомендации бизнесу
· Прежде чем применять пониженную ставку по УСН внимательно проверьте все условия её использования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации,
· Убедитесь, что фактически деятельность ведется в регионе регистрации (в регионе, законодательство которого предоставляет соответствующую льготу),
· Собирайте и храните документы, подтверждающие фактическое присутствие и ведение деятельности в регионе,
· При спорной ситуации воспользуйтесь услугами профессиональных налоговых юристов.
Типичные ошибки при применении пониженных ставок УСН
- Опора только на регистрацию, без фактического присутствия в регионе
- Суммарный учет доходов, полученных в других регионах
- Игнорирование изменений в региональном законодательстве
- Отсутствие подтверждающих документов
Что делать, если вы получили требование от налоговой?
- Проанализируйте обоснованность претензий
- Подготовьте пояснения и подтверждающие документы
- При необходимости – обратитесь к налоговому юристу, который проанализирует вашу ситуацию, проверит соответствие условиям применения льготы, подготовит пояснения для налогового органа и представит ваши интересы в споре
Не уверены, что применяете льготную ставку корректно?
Проведём аудит ваших документов и защитим от доначислений.
Оставьте заявку – консультация бесплатна.